英國報稅季節已到，踏入一月，代表自行評估報稅（Self Assessment Tax Return）限期又再迫近。如果你是英國稅務居民，又是自僱人士，或有利息、租金等收入，都很有可能需要自行評估報稅，當中不少細節、時間日期需要留意。
誰要報稅？
一般而言，當你在稅務年度，在英國居住超過 183 天，或有全職工作、或只在英國定居，便會成為英國稅務居民（UK Tax Resident）。另有其他條件會決定你是否英國稅務居民，但要視乎個人情況而言。
需要留意的是，報稅（Tax Filing）和交稅（Tax Payment）是兩個概念，即使你收入低於免稅額，雖然不用交稅，但仍有機會需要報稅，以下會詳細說明。
英國自僱人士報稅
2022/23年度 Self Assessment 限期是英國時間 2024 年 1 月 31 日下午 11 時 59 分，必須在此時限前報稅，同時繳交相應稅款。換句話說，若你在 2022 年 4 月 6 日至 2023 年 4 月 5 日期間，非受僱收入達到一定門檻，便有責任向英國稅務局（HMRC）申報。
2022/23年度個人免稅額（Personal Allowance）是 £12,570，如果你是自僱人士，或申請了 UTR（Unique Tax Reference），總收入不超過這數目，便無需交稅，但仍需要報稅。若你有受僱工作，每月所得薪金都已扣除稅項及國民保險（National Insurance，NI）等其他政府繳款，稱為 PAYE（Pay As You Earn）；但年薪一旦超過 £12,570，意味任何其他額外收入，都或納入繳稅範圍。
一般而言，自僱收入少於 £1000，便不用報稅；但若你想自願繳交 NI，便需報稅。在英國，連續十年繳交 NI，退休時便合資格領取國民退休金（State Pension）。
透過官方網頁，可查看自己有否需要報稅：https://www.gov.uk/check-if-you-need-tax-return
免稅額
英國有各種免稅額，讓你在 Self Assessment 時一同申報，減少甚至免交稅款。
個人免稅額（Personal Allowance）：稅務年度上限為 £12,570，低於此額便不用交稅。
配偶免稅額（Marriage Allowance）：可轉移給另一半，例如妻子若收入有£12000，剩下的£570便可轉移給丈夫，但最多只能轉移 £1260。
個人利息免稅額（Personal Saving Allowance）：2022/23年度最多為 £1000，適用於銀行利息收入，如定期、活期等。
股息免稅額（Dividend Allowance）：2022/23年度最多為 £2000，適用於收取股息。
值得留意的是，若你在 2022/23 年度期間由非英國稅務居民成為英國稅務居民，便很大可能需要以 Split year 申報。如果需要以 Split year 報稅，便必須以付費軟件或郵寄報稅，不可經 HMRC 網上報稅。
Self Assessment 報稅流程
申請 UTR 及 Government Gateway ID
到 Gov.uk官網報稅
填寫及遞交報稅資料
繳交稅款
英國報稅重要日子
2023年
10月5日｜申請 UTR 期限
10月31日｜郵遞紙本報稅表期限
2024年
1月31日｜自行評估報稅期限
備註：
一般自行評估報稅可使用 HMRC 網上服務，但一些情況，如合資公司（Partnership）、信託（Trust）、Split Year 等，都必須自行使用付費軟件或郵寄報稅，或找會計公司報稅。
要做 Self Assessment，必先要有 UTR，官方指 2023年10月5日前必須登記。但一般而言，現在申請 UTR 亦很可能會獲批，但需時多達 10 個工作天，才會收到含有 UTR 的信件，所以愈早登記愈好，再完成報稅及繳稅。
遲繳稅項罰款
一旦在 1 月 31 日後才報稅或繳交稅款，遲交罰款劃一 £100。若遲 3 至 6 個月繳交，則每日罰 £10。
另外有 Payment penalty，期限後 30 日內繳款，需額外繳交欠稅款項的 5%，遲 6 個月、12 個月各自再多 5%。
如果有充分理由，可求情豁免罰款，當局有機會酌情處理，但因個案而定。
官方設有遲交稅項罰款計算器：https://www.gov.uk/estimate-self-assessment-penalties
======================
作者簡介：Tika Accountancy
我們是一家總部位於倫敦的特許註冊會計師事務所、商業顧問和稅務顧問。我們的團隊專注於英國和香港的公司和稅法法規。