英國稅務制度出名複雜，涵蓋稅種繁多，初次接觸可能較難理解。除了一般的入息稅、利得稅，還有資本增值稅、國家保險、增值稅、市政稅、遺產稅等。今次會深入淺出介紹英國稅制及種類、英國稅務居民定義，以及解答英國稅制全球徵稅、香港英國雙重徵稅等疑問。
英國稅務居民定義
英國稅務居民（Tax resident）即有法律責任繳納稅款的居民，其定義包括以下兩種情況：
居住者：如果一個人在英國境內居住超過183天，就被視為英國的稅務居民。在某些情況下，即使不滿足183天的標準，仍可以被視為英國的稅務居民，這取決於個人的具體情況，例如個人是否有英國的家庭成員或在英國工作。
非居住者：如果一個人在英國沒有居住超過183天，但他們在英國擁有主要的住所（通常是租賃或擁有的住宅），或者他們在英國工作，或者在英國擁有商業或其他利益，也可以被視為英國稅務居民。
請注意，英國稅務居民與英國公民或居民身份不同。即使一個人不是英國公民或持有英國居民身份，他們仍可能被視為英國的稅務居民。
英國稅制全球徵稅
英國採取的稅制是全球徵稅，即在海外賺取的收入和利益，都會被徵稅。若你居住在英國，但並不符合英國稅務居民定義，便無需為海外收入繳稅。想知道自己是否英國稅務居民，可到政府網站進行英國稅務居民測試。
英國稅收種類
英國稅務海關（HMRC）是英國管理稅收、海關的政府部門，負責大部分稅收管理。英國稅基廣闊，以下是其中主要的稅種：
入息稅（Income Tax）：對個人和企業所得的稅收。個人所得稅採漸進稅率，稅率根據收入水平而定，高收入者需要支付更高的稅率。
國家保險（National Insurance）：主要用於資助國家的社會保障體系，如國民健康保險、國民退休金和失業救濟等。
資本增值稅（Capital Gain Tax）：對資本收益徵收的稅款，適用於出售資產所獲得的收益，例如房屋、股票、投資基金、藝術品和其他財產等。
企業所得稅（Corporation Tax）：對公司利潤徵收的稅收，稅率根據公司所得收益而定。
增值稅（Value Added Tax / VAT）：對商品和服務消費徵收，屬於一種間接稅收。稅率劃一為20%，某些物品和服務獲豁免徵收或減免，如嬰幼兒服裝。
市政稅（Council Tax）：是一種由英國地方政府徵收的稅款，用於資助當地的公共服務。
印花稅（Stamp Duty）：對房地產交易徵收的稅收，稅率根據房屋價值和買家的身份而定。
遺產稅（Inheritance Tax）：個人死亡時向遺產徵收的稅收，稅率根據遺產價值和繼承人的關係而定。
此外，英國還有其他種類的稅收，如燃油稅、酒精稅、煙草稅等，不同的稅種由專責的機構徵收和管理。
英國入息稅
英國入息稅是一種對個人收入徵收的稅款，適用於薪金、自僱收入、租金、股息和利息等。英國入息稅採用漸進稅率，意味個人稅率隨著收入水平的提高而逐漸增加。目前，只要年收入超過 £12,570 便需繳稅；最高入息稅率為 45％，這適用於年收入超過 £150,000 的高入息人士。
2024/25 財政年度英國入息稅率：
年收入£0 – £12570：稅率0%
年收入£12,571 – £50,270：稅率20%
年收入£50,271 – £150,000：稅率40%
年收入£150,000+：稅率45%
個人若為自僱人士，必須向英國稅務局申報其收入，並支付相應的入息稅和國民保險稅款。如果個人有多個收入來源，他們需要計算總收入並在申報表上申報。
若為僱員，公司會為你計算應繳稅款，當你銀行帳戶看到的收入，已扣除入息稅和國家保險。2024/2025 年度個人入息免稅額為 £12,570，你亦可到政府網站計算個人入息稅。
英國國家保險
英國國家保險主要用於資助國家的社會保障體系，如國民健康保險、國民退休金和失業救濟等。
NI的徵收對象是所有從事工作的人，包括僱員、自僱人士和自由職業者等。NI的稅率和免稅額度，根據個人的收入水平和身份類別而有所不同。例如，僱員和自僱人士的NI稅率不同，而免稅額度也因此有所差異。
NI是一種直接徵收的稅款，即由僱主在支付工資時，會被扣除並繳交稅局。2024/25財年，月入 £1,048.01 至 £4,189 的一般僱員，其NI稅率為8%。不同類別僱員的NI稅率會有分別，詳情可參考政府網站。
英國資本增值稅
資本增值稅是一種對資本收益徵收的稅款。當一個人賣掉一個資產時，他們必須支付 CGT，該稅是根據資產銷售收益的大小計算。 CGT 的稅率因個人收入水平而異，最高稅率為20％。房屋售賣會收取更高稅率，最高可達到 28%；有些資產如退休基金，則可享受豁免或減免稅待遇。
對於個人而言，一年內出售的資產總收益超過 CGT 的免稅額度時，就需要向稅局申報並支付 CGT。根據2024年秋季預算案公布，基本稅率（Basic rate）納稅人的 CGT 稅率將從 10% 提高到 18%，而較高稅率（Higher rate）將從 20% 提高到 24%。住宅物業的稅率將維持在 18% 和 24%。2024/25財年的免稅額減至 £3,000。想知不同收入人士的稅率，可參考政府網站。
企業稅
英國企業所得稅是對公司利潤徵收的稅收，所有在英國註冊的有限公司都必須支付，其稅率在2022/2023財年為19%。公司在每個財政年度結束時，需向稅局報告其盈利和稅務狀況，然後計算所得稅。
增值稅
增值稅是一種消費稅，通常由最終消費者支付。英國VAT的標準稅率為20%，意味商品或服務的價格中，已經包含了20%的VAT，一般帳單也會列明稅前費用和VAT稅款。
英國政府區分不同商品和服務的VAT稅率，例如食品、書籍、兒童衣物等可享受較低的5%稅率。VAT由銷售商收取，然後在每個季度向稅務局申報和繳納。對於銷售金額低於VAT註冊門檻（2022/2023財年為£85,000）的小型企業，可以選擇是否註冊VAT。
2024年秋季預算案確認，將取消私立學校的增值稅豁免。私立學校目前享受稅務豁免，學費或寄宿費不須徵收 20% 的 VAT，但這將從 2025 年 1 月 1 日起取消。
市政稅
市政稅是一種由英國地方政府徵收的稅款，用於資助當地的公共服務，如道路、公園、垃圾處理、消防、警察、圖書館、社區活動和老人照顧等，以改善居民的生活質量。
市政稅的徵收對象，是所有居住在英國的房屋業主和租客。稅款根據每間房屋的樓價評估和所在地區的稅率而定，分為不同稅款類別 （Tax Band），由 Band A 到 H，以 H 的稅收為最高。通常，市中心的樓價估值較高，稅率也相應較高，而郊區和農村地區的估值和稅率較低。你可到政府網站查詢所住房屋的市政稅類別。
市政稅是一種直接徵收的稅款，由地方政政府徵收和管理。如果未按時支付市政稅款，將面臨罰款和利息處罰。
印花稅
印花稅是指在英國購買房屋需要支付的稅款，通過在交易完成時徵收，由買方支付，屬於一種間接稅。在不同的交易中，印花稅的稅率和計算方式會有所不同。
在英格蘭和北愛爾蘭，印花稅稅率取決於樓價。如果樓價低於 £125,000，不需要支付印花稅；樓價在 £125,000 到 £250,000 之間，則稅率為 2%。對於價值超過 £250,000 的房屋，稅率逐步增加，直到樓價超過 £1,500,000，稅率達到 12%。
遺產稅
遺產稅是對個人遺產徵稅的稅項，在英國，只有當遺產超過一定金額，才需要繳納遺產稅。根據目前規定，個人去世時所留下的資產價值超過 £325,000 時，就需要繳納遺產稅，稅率為 40%。此遺產稅的門檻會再延長凍結兩年，直至 2030 年。
2024年秋季預算案宣布，從 2027 年 4 月起繼承的退休金將被納入遺產稅。而個人去世時，未使用的遺產稅免稅額，可轉移到配偶名下，上限為 100 萬鎊。
英國香港稅務常見問題
1. 移民英國香港出糧，需要怎樣交稅?
若人在英國，但由香港出糧，會根據出糧的公司來分辨應納稅的國家。若海外僱主以在香港註冊的公司支薪，基本上與在香港公司受僱一樣，只需在香港報稅。若果在香港受僱於英國註冊的公司，即使直接出糧至僱員的香港銀行戶口，該筆薪金亦獲納入英國稅制，僱員需要向英國政府報稅。
2. 香港英國雙重徵稅?
英國和香港已簽署雙邊稅務條約，即在香港計算該收入的應繳稅款時，已繳交的外地稅款可獲准作為開支扣除，避免雙重徵稅。
3. 移民英國後出售香港的物業，需要繳交資本增值稅嗎？
英國政府給予 9 個月寬限期，抵達英國後 9 個月內出售的物業，獲豁免繳交資本增值稅。
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